Představte si, že jako neplátce DPH zaplatíte za reklamu na Googlu nebo Meta, koupíte si licenci na software od irské firmy nebo si objednáte subdodávku od kolegy na Slovensku. Ve většině případů jste v tu chvíli — aniž byste o tom věděli — překročili hranici, za kterou vzniká nový daňový status: identifikovaná osoba k DPH.

Zní to složitěji, než to ve skutečnosti je. Identifikovaná osoba není plátce DPH a většinu výhod ani povinností plátce nemá. Jde o mezistupeň, který český zákon o DPH (zákon č. 235/2004 Sb.) zavedl právě pro neplátce, kteří nakupují nebo prodávají přes hranice. Problém je, že mnozí podnikatelé o tomto statusu poprvé slyší až tehdy, když ho už dávno měli řešit.

V tomto článku si vysvětlíme, co identifikovaná osoba je, proč vzniká nejčastěji právě při nákupu služeb z EU a jaké povinnosti z toho plynou — prakticky a bez zbytečného strašení.

Co je identifikovaná osoba a čím se liší od plátce

Identifikovaná osoba je neplátce DPH, který má přidělené české DIČ jen pro přesně vymezené přeshraniční transakce. V tuzemsku se nic nemění: na faktury pro české zákazníky DPH nepřidáváte a z běžných nákupů v Česku si DPH nemůžete odečíst. Zůstáváte tedy neplátcem pro domácí obchod a zároveň máte úzkou povinnost vůči zahraničí.

Rozdíl oproti plnému plátci je zásadní. Plátce DPH účtuje daň ze všeho, vede kompletní evidenci a měsíc co měsíc podává přiznání. Identifikovaná osoba podává přiznání pouze za měsíce, ve kterých k přeshraniční transakci skutečně došlo, a daň odvádí jen z ní. Pro malého podnikatele je to podstatně lehčí režim — ale stále je to povinnost, kterou není radno přehlédnout. Jak přesně funguje samotná daň, jsme rozebrali v článku o tom, jak funguje DPH v Česku pro malého podnikatele.

Kdy se jí stanete při nákupu služeb z EU

Toto je nejčastější a zároveň nejvíce přehlížený způsob vzniku. Podle § 6h zákona o DPH se neplátce stane identifikovanou osobou v den, kdy přijme službu od osoby, která nesídlí v Česku, je-li místem plnění tuzemsko. A tady je klíčový detail: neexistuje žádná minimální hranice. Stačí jediná faktura, byť jen na pár eur.

Do této kategorie spadá překvapivě mnoho běžných výdajů. Příklad: reklama na Googlu (fakturuje irský Google Ireland), předplatné nástrojů jako Meta Ads, Canva, Adobe či různé SaaS aplikace, provize platforem nebo subdodávka od podnikatele z jiné země EU. Ve všech těchto případech dostanete fakturu bez DPH s poznámkou o přenesení daňové povinnosti — a daň máte přiznat a zaplatit vy v Česku.

Právě proto se status týká i úplně malých živnostníků a s.r.o., které s „velkým“ obchodem nemají nic společného. Kdo jednou zaplatí za online reklamu ze zahraničí, měl by vědět, že se ho identifikovaná osoba pravděpodobně týká.

Jak je to u zboží a u prodeje služeb do EU

Nákup služeb není jediná cesta. Identifikovanou osobou se podle § 6g stanete i tehdy, když pořídíte zboží z jiného členského státu a jeho hodnota za kalendářní rok přesáhne 326 000 Kč (bez daně). Na rozdíl od služeb tu tedy hranice existuje — pod ní povinnost nevzniká, nad ní ano.

Třetí případ je zrcadlový: když sami poskytnete službu podnikateli v jiné zemi EU s místem plnění v jeho státě (§ 6i) — typicky poradenství, programování či marketing pro firemního klienta v EU. Tehdy se identifikovanou osobou stáváte dnem prvního takového plnění a do 15 dnů se musíte zaregistrovat — a protože DIČ potřebujete uvést už na faktuře, je rozumné registraci vyřídit předem. Navíc podáváte souhrnné hlášení. Pokud fakturujete klientům za hranice pravidelně, vyplatí se znát i širší pravidla fakturace do zahraničí z české firmy.

Jaké povinnosti z toho plynou

Prvním krokem je registrace. Přihlášku podáte elektronicky do 15 dnů ode dne, kdy jste se identifikovanou osobou stali — přes daňový portál Finanční správy nebo datovou schránkou. Úřad vám přidělí DIČ, které od té chvíle uvádíte zahraničním dodavatelům a odběratelům.

U přijaté služby ze zahraničí pak sami přiznáte a odvedete českou DPH (režim přenesení daňové povinnosti). Přiznání podáte do 25. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém transakce proběhla, a ve stejné lhůtě daň zaplatíte. Základní sazba je 21 %, takže z reklamy za 1 000 Kč odvedete 210 Kč. Důležité je, že tuto daň si nemůžete odečíst — pro identifikovanou osobu je to čistý náklad navíc. Za měsíce bez přeshraniční transakce se nepodává nic.

Pokud si nejste jisti, zda a kdy se vás identifikovaná osoba týká, nebo chcete mít přiznání a souhrnné hlášení pod kontrolou, ozvěte se účetním z Wellbens.

Na co si dát pozor v praxi

Nejčastější chyba není špatný výpočet, ale to, že podnikatel o statusu vůbec neví. Faktura za reklamu přijde e-mailem, zaúčtuje se jako běžný náklad a povinnost registrace zůstane nepovšimnuta. Přitom stačí jediná taková platba a lhůta 15 dnů běží.

Vyplatí se proto jednou ročně projít, od koho nakupujete. Pokud mezi dodavateli najdete zahraniční firmy — ať už za software, reklamu nebo subdodávky — téměř jistě se vás identifikovaná osoba týká. Samotná registrace je jednoduchá a levná; problémem bývá až zpětné dorovnávání, když se na povinnost přijde pozdě. Pokud zvažujete i celkový přechod na plné plátcovství, pomůže přehled o tom, kdy se registrovat k DPH a jaké jsou sazby.

Závěr

Identifikovaná osoba k DPH je prostě logický důsledek toho, že podnikáte přes hranice. Při nákupu služeb z EU vzniká nejsnáz a bez jakéhokoli limitu, takže se týká i těch nejmenších. Klíčové je vědět o ní předem: zaregistrovat se včas, přiznat daň za správný měsíc a mít v hlavě, že v tuzemsku zůstáváte neplátcem. S touto znalostí je celý režim otázkou pár minut práce ročně.

Časté otázky

Musím se stát identifikovanou osobou, i když zaplatím za reklamu jen pár eur?

Ano. Při přijetí služby ze zahraničí s místem plnění v Česku neexistuje žádná minimální hranice. Identifikovanou osobou se stanete už první takovou fakturou, bez ohledu na částku. Registraci musíte podat do 15 dnů. Hranice 326 000 Kč platí jen pro nákup zboží z EU, ne pro služby.

Znamená to, že musím účtovat DPH i svým českým zákazníkům?

Ne. Identifikovaná osoba zůstává pro tuzemský obchod neplátcem. Na faktury pro české zákazníky DPH nepřidáváte a z běžných nákupů v Česku si daň nemůžete odečíst. Povinnost odvést DPH se týká jen přeshraničních transakcí, například přijaté služby ze zahraničí.

Kdy a jak podávám přiznání jako identifikovaná osoba?

Přiznání podáváte jen za měsíce, ve kterých došlo k přeshraniční transakci, a to do 25. dne následujícího měsíce elektronicky. Ve stejné lhůtě odvedete daň. Za měsíce bez takové transakce nepodáváte nic. Při poskytnutí služby do EU navíc podáváte souhrnné hlášení.