DPH v Česku: kdy se registrovat a sazby

Daň z přidané hodnoty se dotýká skoro každého podnikání, které roste. Zpočátku ji řešit nemusíte, jakmile ale obrat překročí zákonnou hranici, stáváte se plátcem se všemi povinnostmi, které k tomu patří. Vyplatí se proto vědět, kdy registrace nastává a co obnáší.

Projděme si sazby, hranice pro registraci, povinnosti plátce i několik zvláštních režimů, na které v praxi narazíte.

Sazby DPH

V Česku platí dvě sazby daně z přidané hodnoty: základní 21 %, která se vztahuje na většinu zboží a služeb, a snížená 12 %, do níž spadají vybrané položky jako potraviny, léky, knihy nebo některé služby. Správné zařazení do sazby je odpovědností plátce a promítá se do ceny i do přiznání, proto je dobré mít u svých produktů jasno, kam patří.

Kdy se musíte registrovat

Povinná registrace k DPH nastává po překročení obratu 2 000 000 Kč za dvanáct po sobě jdoucích kalendářních měsíců — plátcem se pak stáváte od 1. ledna následujícího roku. Existuje ale i druhá, vyšší hranice: při překročení obratu 2 536 500 Kč se plátcem stáváte už následujícím dnem. Přihlášku je třeba podat do 10 pracovních dnů. Registrovat se lze i dobrovolně, což se vyplatí firmám, které mají hodně vstupů s DPH nebo obchodují převážně s plátci.

Dokud obrat pod hranicí zůstane, DPH řešit nemusíte a fakturujete bez daně. Jakmile se ale plátcem stanete, musíte DPH účtovat ke všem zdanitelným plněním a z plátcovství nelze libovolně vystoupit — jen za zákonných podmínek. Přechod je proto dobré načasovat a připravit si na něj fakturaci i účetnictví.

Povinnosti plátce

Plátce DPH podává daňové přiznání a kontrolní hlášení, a to do 25. dne po skončení zdaňovacího období. Zdaňovacím obdobím je měsíc, firmy s obratem do 10 milionů Kč mohou podávat čtvrtletně. Výhodou plátcovství je odpočet DPH na vstupu — daň zaplacenou v přijatých fakturách si plátce odečte od daně, kterou odvádí, takže reálně odvádí jen rozdíl. Právě proto může být registrace výhodná i dobrovolně.

Neplátce naopak DPH neúčtuje ani neodvádí, ale nemůže si ani odečíst daň na vstupu. Pro firmu s převahou koncových zákazníků-neplátců může být neplátcovství výhodné, kdežto pro firmu obchodující hlavně s plátci bývá výhodnější být plátcem.

Zvláštní režimy

Kromě běžného režimu existuje několik zvláštních. Reverse charge (přenesená daňová povinnost) se uplatňuje například u stavebních prací — DPH odvádí příjemce plnění, ne dodavatel. Režim OSS zjednodušuje odvod DPH při prodeji zboží spotřebitelům do jiných zemí EU nad hranici 10 000 EUR. A identifikovaná osoba je status pro neplátce, který přijímá nebo poskytuje služby z EU a musí z nich odvést DPH, aniž by se stal plným plátcem.

Závěr

Klíčová čísla jsou sazby 21 % a 12 % a hranice obratu 2 000 000 Kč pro povinnou registraci. S plátcovstvím přichází pravidelná přiznání a kontrolní hlášení, ale i možnost odpočtu daně na vstupu. Jak funguje zdanění zisku firmy, rozebírá článek daň z příjmů s.r.o..

Časté otázky