Zdanění s.r.o. vypadá na první pohled jednoduše — jedna sazba na zisk — ve skutečnosti se ale skládá z několika vrstev. Nejdřív daní zisk sama firma, a když si chce společník peníze vyplatit, přichází druhé zdanění. K tomu se přidávají pravidla pro náklady, odpisy a ztrátu, která výslednou daň zásadně ovlivní.

Projděme si to postupně: od sazby a základu daně přes dvojí zdanění dividend po náklady a ztrátu.

Sazba a základ daně

Sazba daně z příjmů právnických osob je 21 %. Daní se ale zisk, ne obrat — základem daně je rozdíl mezi výnosy a daňově uznatelnými náklady, upravený o položky, které zákon uznává jinak než účetnictví. Čím lépe firma eviduje a uplatní své náklady, tím nižší základ daně a tím nižší daň.

Ne každý výdaj je ale daňově uznatelný — zákon některé náklady z uznatelnosti vylučuje nebo omezuje, například část nákladů na reprezentaci. Skutečná daň se proto nepočítá z účetního zisku napřímo, ale ze základu daně upraveného podle daňových pravidel.

Dvojí zdanění dividend

Tady je jádro rozdílu oproti živnosti. Zisk se nejdřív zdaní na úrovni firmy sazbou 21 %, a když si společník vyplatí podíl na zisku (dividendu), odvede z něj ještě srážkovou daň 15 %. Příklad: ze zisku 1 000 000 Kč zaplatí firma daň 210 000 Kč; z rozdělených 790 000 Kč odvede společník srážkovou daň 118 500 Kč, takže mu zůstane 671 500 Kč. Efektivní zdanění vyplaceného zisku je tedy zhruba 33 %. Peníze ponechané ve firmě přitom druhé dani nepodléhají, dokud je nevyplatíte.

Daňové náklady a odpisy

Základ daně snižují daňově uznatelné náklady — tedy výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Dlouhodobý majetek se přitom do nákladů nedostane najednou, ale postupně formou odpisů. Majetek se řadí do odpisových skupin podle doby odpisování: skupina 1 se odpisuje 3 roky, skupina 2 (například vozidla a stroje) 5 let, skupina 3 deset let a budovy podle druhu 20 až 50 let. Odpisy tak rozkládají náklad na pořízení majetku do více let.

Volba mezi rovnoměrným a zrychleným odpisováním navíc ovlivní, jak rychle se náklad promítne do daní — zrychlené odpisy dávají vyšší náklad v prvních letech.

Daňová ztráta a zálohy

Pokud firma skončí ve ztrátě, není o ni připravena — daňovou ztrátu lze uplatnit v následujících obdobích a zpětně i za dva roky dozadu, čímž se sníží daň v ziskových letech. Podle výše poslední daňové povinnosti pak firmě mohou vzniknout zálohy na daň placené během roku. Tyto zálohy se následně započtou na výslednou daň v přiznání. Jak a kdy se přiznání podává, rozebírá článek daňové přiznání v Česku.

Závěr

S.r.o. daní zisk sazbou 21 % a vyplacený podíl na zisku ještě 15 %, což dělá efektivní zdanění kolem 33 %. Základ daně přitom snižují náklady, odpisy i daňová ztráta. Zda je s.r.o. tou správnou formou oproti živnosti, rozebírá článek živnost, nebo s.r.o..

Časté otázky

Jaká je sazba daně z příjmů s.r.o.?

Sazba daně z příjmů právnických osob je 21 % a daní se zisk, tedy rozdíl mezi výnosy a daňově uznatelnými náklady, nikoli obrat.

Proč je zisk s.r.o. zdaněn dvakrát?

Zisk se nejdřív zdaní na úrovni firmy sazbou 21 % a vyplacený podíl na zisku ještě srážkovou daní 15 %. Efektivní zdanění vyplaceného zisku tak dosahuje zhruba 33 %. Peníze ponechané ve firmě druhé dani nepodléhají.

Co snižuje základ daně s.r.o.?

Daňově uznatelné náklady, odpisy dlouhodobého majetku rozložené do let podle odpisových skupin a uplatněná daňová ztráta, kterou lze použít v dalších obdobích i zpětně za dva roky.