Když firma nebo živnostník koupí auto, počítač nebo výrobní stroj, celou částku si zpravidla nedá do nákladů naráz. Většina takového majetku slouží několik let, a tak se i jeho cena rozkládá do nákladů postupně — přes odpisy. Rozhodující je jedna hranice: pokud vstupní cena přesáhne 80 000 Kč a věc se bude používat déle než rok, jde o hmotný majetek, který se odpisuje. Cokoli levnějšího si firma dá do nákladů hned v roce pořízení.

Odpis je tedy způsob, jakým se investice promítá do daňových nákladů v době, kdy věc reálně slouží. Je přitom třeba rozlišovat daňové a účetní odpisy: účetní si firma nastaví podle skutečného opotřebení ve svém účetnictví, zatímco daňové přesně určuje zákon o daních z příjmů (č. 586/1992 Sb.) — a právě ty snižují základ daně. Tento přehled se věnuje daňovým odpisům, protože s nimi pracujete u daně z příjmů firmy.

Co se odpisuje a co už ne

První, co je třeba u každého nákupu posoudit, je cena. Majetek se vstupní cenou do 80 000 Kč (včetně) není z daňového pohledu hmotným majetkem — jeho pořízení si firma uplatní jako jednorázový náklad v roce nákupu, bez ohledu na to, zda vydrží dva nebo pět let. Tato hranice platí od roku 2021 a týká se například levnějších notebooků, telefonů nebo drobného vybavení kanceláře. Teprve nad 80 000 Kč se věc stává odpisovaným majetkem.

Druhá důležitá změna se týká nehmotného majetku — softwaru, licencí či ocenitelných práv. Od roku 2021 se nehmotný majetek daňově samostatně neodpisuje; místo zvláštních daňových odpisů se jako daňový náklad uznává jeho účetní odpis podle toho, jak si ho firma zaúčtuje. Prakticky to znamená, že u nákupu softwaru sledujete účetní odpisy, nikoli tabulku odpisových skupin níže.

Odpisové skupiny — jak dlouho se co odpisuje

Hmotný majetek zařadíte podle jeho druhu do jedné ze šesti odpisových skupin, a ta určuje minimální dobu odpisování. Zařazení není na úvaze účetního — vyplývá z přílohy zákona. Pro běžné firemní nákupy jsou podstatné zejména první dvě skupiny:

  • 1. skupina (3 roky): počítače, notebooky, servery, kancelářská a IT technika, některé nástroje a přístroje.
  • 2. skupina (5 let): osobní i užitkové automobily, nábytek, většina strojů a zařízení.
  • 3. skupina (10 let): výtahy, klimatizace a větší technologické celky.
  • 4. až 6. skupina (20, 30 a 50 let): stavby, budovy a inženýrské sítě.

Typický firemní automobil tedy odpisujete pět let, notebook za 100 000 Kč tři roky a kancelářský nábytek opět pět let. Doba je minimální — kratší odpisovat nelze, libovolně delší ano jen přerušením, o kterém je řeč níže.

Rovnoměrné nebo zrychlené odpisy

U každého majetku si firma při prvním odpisu zvolí jednu ze dvou metod a po celou dobu ji už nemění. U rovnoměrných odpisů se každý rok odepíše stejná část ceny (jen první rok je sazba nižší). Příklad: osobní auto za 600 000 Kč ve 2. skupině odepíšete první rok sazbou 11 % (66 000 Kč) a další čtyři roky sazbou 22,25 % (133 500 Kč ročně) — po pěti letech je odepsané celé.

U zrychlených odpisů se pracuje s koeficienty a do nákladů jde více hned v prvních letech. Totéž auto za 600 000 Kč byste zrychleně odepsali 120 000 Kč v prvním roce, 192 000 Kč ve druhém a pak sestupně až do nuly v pátém roce. Celková odepsaná částka je stejná, liší se jen rozložení v čase. Zrychlené odpisy se hodí firmě, která chce snížit zisk dříve; rovnoměrné tomu, kdo chce náklad rozložit plynule.

Zvláštní pravidla u aut

U osobních automobilů platí dvě věci navíc. Zaprvé je daňově uznatelná vstupní cena omezena na 2 000 000 Kč — z dražšího vozidla odepíšete nejvýše dva miliony a zbytek ceny je daňově neúčinný. Zadruhé, pro bezemisní vozidla (elektromobily a vodíková auta) pořízená od roku 2024 do konce roku 2028 lze využít mimořádné odpisy podle § 30a zákona: celé vozidlo se odepíše už za 24 měsíců — prvních 12 měsíců ve výši 60 % vstupní ceny a dalších 12 měsíců zbývajících 40 %. Podmínkou je nové vozidlo, u kterého jste prvním odpisovatelem; mimořádné odpisy se počítají měsíčně a nelze je přerušit. S firemním autem se pojí i odpočet DPH, který má vlastní pravidla.

Se zařazením majetku do správné skupiny, volbou metody a vedením odpisů v účetnictví pomůže daňová a účetní kancelář Wellbens.

Přerušení odpisů a proč se hodí

Daňové odpisy nejsou povinnost, kterou musíte uplatnit každý rok. Firma je může v kterémkoli roce přerušit a pokračovat později — bez ztráty zbývající hodnoty, doba odpisování se jen o vynechané roky prodlouží. Vyplatí se to v roce, kdy je firma ve ztrátě nebo má nízký zisk a odpis by vyšel nazmar; náklad si tak ponechá na rok, kdy proti němu bude zisk ke zdanění.

Jedinou výjimkou jsou zmíněné mimořádné odpisy bezemisních vozidel — ty přerušit nelze a běží nepřetržitě 24 měsíců. U klasických rovnoměrných i zrychlených odpisů je však přerušení legálním a užitečným nástrojem daňového plánování.

Závěr

Odpisy rozhodují o tom, ve kterých letech se investice do auta, techniky či vybavení promítne do daňových nákladů. U každého nákupu nad 80 000 Kč si tedy ujasněte tři věci: do které odpisové skupiny věc patří (auto a nábytek pět let, IT technika tři roky), zda zvolíte rovnoměrné, nebo zrychlené odpisy a zda se nevyplatí odpis ve slabším roce přerušit. Pořádek v této evidenci je součástí pořádku v dokumentech, který firmě dává důvěryhodné sídlo v pečlivě spravovaném domě jen pro třicet firem.

Časté otázky

Od jaké částky se majetek musí odpisovat a co si dám do nákladů hned?

Rozhodující je vstupní cena 80 000 Kč. Hmotný majetek se vstupní cenou do 80 000 Kč včetně se neodpisuje — jeho pořízení si firma uplatní jako jednorázový daňový náklad v roce nákupu. Teprve když cena tuto hranici přesáhne a majetek se bude používat déle než rok, musí se odpisovat po několik let podle své odpisové skupiny.

Jak dlouho se odpisuje firemní auto a počítač?

Osobní i užitkové automobily patří do 2. odpisové skupiny a odpisují se pět let. Počítače, notebooky a kancelářská IT technika spadají do 1. skupiny s dobou odpisování tři roky. Doba je minimální a daná zákonem; rychleji odpisovat nelze, výjimkou jsou jen mimořádné odpisy bezemisních vozidel za 24 měsíců.

Jaký je rozdíl mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy?

U obou se nakonec odepíše celá cena majetku, liší se jen rozložení v čase. Rovnoměrné odpisy dávají do nákladů téměř stejnou částku každý rok, zrychlené naopak více hned v prvních letech a pak sestupně. Metodu si firma volí při prvním odpisu daného majetku a po celou dobu odpisování ji už nemění.